Rád bych si u Vás ověřil správnost následujícího postupu: V roce 2021 pořídila OSVČ – plátce DPH nemovitost, kterou užívala k vlastní podnikatelské činnosti (zejména krátkodobému pronájmu) a daňově odepisovala. V roce 2026 dojde k vyřazení nemovitosti z obchodního majetku a OSVČ provede v přiznání k DPH za prosinec 2026 korekci DPH dle § 78 zákona o DPH (vrácení 5/10 původního odpočtu). Od stejného roku 2026 začne fyzická osoba tuto nemovitost dlouhodobě pronajímat (osvobozeně od DPH). Můj výklad je takový, že v tomto případě fyzická osoba pokračuje v původní odpisové řadě OSVČ, tj. navazuje na zůstatkovou cenu a vstupní cena pro odpisy zůstává bez DPH. Korekce DPH podle § 78 ZDPH nemá vliv na vstupní cenu pro účely daně z příjmů. Prosím o potvrzení, že je tento výklad správný a postup daňově obhajitelný.
Daně, daňové přiznání, finanční úřad, odvod daní
Vliv DPH na odpisy dlouhodobého hmotného majetku při převodu z OSVČ na fyzickou osobu FO
- Základní údaje
- Uložil(a): Ing. Tomáš Heczko (daňová poradna)
- Kategorie: Finanční právo, daně, kompenzační bonus
- Zobrazení: 1180
Jednorázová úplata se provede už za kalendářní měsíc, ve kterém dojde k zahájení nájmu nikoliv až za prosinec. Úprava odpočtu bude ve výši 5/10 původně uplatněného odpočtu na DPH.
Zde mám za to, že pokračujete v odpisech, ale budete odpisovat ze zvýšené zůstakové ceny u zrychlených odpisů / zvýšené vstupní ceny u rovnoměrných odpisů.
Důvodem je, že ke zvýšení vstupní nebo zůstatkové ceny může dojít i z jiných důvodů než je technické zhodnocení, což zmiňuje § 29 odst. 7 a 10 zákona o daních z příjmů:
(7) Při zvýšení nebo snížení vstupní ceny, ke kterému dochází u již odpisovaného majetku z jiného důvodu, než je jeho technické zhodnocení (dále jen "změněná vstupní cena"), se odpis stanoví ze změněné vstupní (zůstatkové) ceny při zachování platné sazby (koeficientu) podle § 31 nebo § 32.
(10) Vstupní cena hmotného majetku původního odpisovatele použitá při pokračování v odpisování se zvyšuje o částky, které se u poplatníka, který pokračuje v odpisování započatém původním odpisovatelem, staly součástí ocenění tohoto majetku podle právních předpisů upravujících účetnictví.
Podle zákona o účetnictví se pořizovací cenou rozumí cena, za kterou byl majetek pořízen a náklady s jeho pořízením související. V případě, že jste neplátce DPH nebo jde o majetek, u kterého nebyl uplatněn odpočet DPH je součástí ocenění majetku i DPH. Pokud tedy dojde k úpravě odpočtu na DPH, tak toto DPH, které nakonec nebylo uplatněno se stane součástí pořizovací ceny majetku.
