Vliv DPH na odpisy DHM u pronájmu nemovitosti - jaká je vstupní cena pro odpisy - Bezplatná právní poradna online zdarma pro všechny

Základní údaje: Uložil(a): Ing. Tomáš Heczko (daňová poradna); Kategorie: Finanční právo, daně, kompenzační bonus; Zveřejněno: 30. říjen 2025; Zobrazení: 1159

1 1 1 1 1

Hodnocení 3.80 (5 hlasů)

Pomohl Vám tento článek? Pokud ano, klikněte prosíme na 5 hvězdiček. Děkujeme! :)

V roce 2025 pořídí OSVČ – plátce DPH nemovitost, kterou zařadí do obchodního majetku, avšak nebude ji daňově odepisovat. V roce 2026 dojde k vyřazení nemovitosti z obchodního majetku a v přiznání k DPH za prosinec 2026 OSVČ provede korekci DPH dle § 78 ZDPH (tj. vrácení 9/10 uplatněného odpočtu). Od téhož roku 2026 začne fyzická osoba nemovitost dlouhodobě pronajímat (osvobozeně od DPH) a zahájí odpisy dle § 9 ZDP. Vstupní cena pro odpisy by v tomto případě měla být pořizovací cena nemovitosti včetně DPH, protože:

nedošlo k uplatnění daňových odpisů jako OSVČ,
pronájem začíná do 5 let od pořízení,
a po korekci DPH se daň stává součástí pořizovací hodnoty.

Prosím o potvrzení, že je tento postup správný a daňově obhajitelný. Děkuji Vám a přeji hezký den.

Odpověď:

Protože půjde o použití nemovitosti k dlouhodobému nájmu, který je osvobozen od DPH bez nároku na odpočet, tak je nutné provést úpravu původně uplatněhého odpočtu na DPH, který byl uplatněn při pořízení nemovité věci. Do lhůty pro úpravu odpočtu daně se zahrnuje i rok, ve kterém je úprava odpočtu prováděna, takže když byla nemovitost pořízena v roce 2025 a k úpravě odpočtu dojde roce 2026, potom bude úprava ve výši 9/10 původního odpočtu na DPH. Nicméně úravu neprovedete v daňovém přiznání k DPH za prosinec 2026, ale už za kalendářní měsíc, ve kterém dojde k trvalému použití nemovitosti k nájmu, který je osvobozen od DPH, takže třeba už za leden 2026 (podle § 78d odst. 1 se úprava odpočtu daně provede jednorázově a plátce ji provede za zdaňovací období, ve kterém došlo k uskutečnění plnění - zahájení dlouhodobého nájmu.

U odpisů budete vycházet z původní pořizovací ceny, protože nemovitost byla pořízena ve lhůtě 5 let před zahájením nájmu a protože odpočet DPH nelze uplatnit, tak vstupní cenou pro odpisování bude pořizovací cena bez DPH zvýšená o 9/10 upraveného odpočtu na DPH.

Takže ano Vámi popsaný postup je správný ve smyslu postupu podle příslušných ustanovení zákona o DPH a zákona o daních z příjmů a mám za to, že je daňově obhajitelný.

Nenašli jste odpověď na Váš dotaz? Zeptejte se našich právníků za drobný poplatek 99 Kč. Odpověď obdržíte maximálně do 5 pracovních dnů. Poradit se s naším advokátem.

Komentáře pod články slouží k okomentování stránky. Pokud chcete poslat dotaz našim právníkům, pokračujte ZDE. Do komentářů prosíme nevkládejte dotazy. Děkujeme.

Komentáře vytvořeny pomocí CComment